企業(yè)安置殘疾人可以享受哪些稅收優(yōu)惠？
2023/9/27 10:18:01
申稅小微，我們企業(yè)安置了殘疾人，但是我不太了解企業(yè)安置殘疾人的稅收政策，可以請你為我們介紹一下企業(yè)安置殘疾人可以享受哪些稅收優(yōu)惠嗎?
一、增值稅：
（一）安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退。
【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號，2018年第31號修改）
圖片
（二）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退。
【享受主體】特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。
政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第三條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號，2018年第31號修改）
二、企業(yè)所得稅：
安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除。
【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一款
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）
三、城鎮(zhèn)土地使用稅
安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】對在一個納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。
自2021年1月1日起，本市對在一個納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條
2.《關(guān)于本市安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（滬財發(fā)〔2020〕17號）
四、殘疾人就業(yè)保障金
（一）免征政策
【享受主體】在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】對在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
（二）分檔減繳政策
【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】2023年1月1日起至2027年12月31日,延續(xù)實(shí)施《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)相關(guān)優(yōu)惠政策，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
